La relation entre la morale fiscale et l'économie informelle

L'individu choisit de frauder ou non le fisc en étant influencé par l'environnement social dans lequel il vit et par les conditions psychologiques nourries par ce même environnement social.

Il existe deux approches principales pour examiner la relation entre la morale fiscale et l'économie informelle. La première est l'approche économique standard, qui se fonde également sur l'approche des crimes économiques. Selon cette perspective, les individus prennent leurs décisions concernant l'orientation vers l'économie informelle en tenant compte de facteurs tels que les sanctions, le taux de contrôle, le taux d'imposition et le risque d'être pris. La seconde approche est celle qui se base sur l'approche comportementale dans la littérature sur le respect des obligations fiscales. Selon cette vision, même si les taux de contrôle fiscal et les sanctions sont très bas, la tendance des individus à se tourner vers des activités informelles n'est pas aussi élevée que ce que suggère l'approche économique standard. La conclusion que nous pouvons en tirer est qu'il est nécessaire d'évaluer la fiscalité et l'économie informelle non seulement par le prisme de la maximisation de l'utilité attendue, mais aussi par l'approche comportementale, qui intègre de nombreux facteurs socio-économiques.

Selon la théorie du choix rationnel, le facteur qui détermine principalement le respect volontaire des obligations fiscales (voluntary compliance) par les individus est lié à la perception élevée du risque d'être pris et sanctionné. En d'autres termes, les facteurs les plus importants pour assurer le respect volontaire de l'individu et ainsi réduire l'informalité sont le contrôle fiscal, l'effet dissuasif des sanctions, etc.

Les valeurs morales, les normes sociales et d'autres facteurs psychologiques n'auraient aucune influence sur la tendance des individus à la fraude fiscale. Par conséquent, la morale fiscale n'aurait aucun impact sur l'économie informelle. Comme cette approche n'intègre pas les valeurs morales dans son évaluation, elle ne permet pas d'établir une interaction entre la morale fiscale et l'économie informelle.

Le fait que cette approche, qui tente d'expliquer la relation entre la morale fiscale et l'économie informelle, ne reflète pas la réalité peut être démontré en examinant les systèmes fiscaux des pays développés. Lorsque l'analyse coûts-avantages est effectuée dans ces pays, les estimations de la fraude fiscale et de l'économie parallèle qui en résulte s'avèrent bien supérieures aux taux réels observés. Bien que les modèles économiques classiques aient connu des développements importants dans la théorie fiscale ces dernières années, ils restent insuffisants pour expliquer les facteurs influençant la fraude fiscale. La fraude fiscale n'étant pas seulement un problème économique et financier, elle fait également l'objet d'études par d'autres branches des sciences sociales telles que la psychologie, la sociologie et la criminologie.

Selon l'approche comportementale, également appelée dans la littérature « modèle attitudinal » (attitudinal model) ou « théorie des sentiments moraux » (the theory of moral sentiments), le seul facteur déterminant les choix des individus quant au paiement de l'impôt n'est pas la maximisation de l'utilité individuelle. Les attitudes et comportements des individus en matière de respect des obligations fiscales sont également influencés par des éléments psychologiques et sociaux.

Par exemple, les réflexions sur la manière dont les recettes fiscales collectées sont dépensées par l'État et sur les dépenses publiques concernées sont importantes pour les individus. Si les individus pensent que les dépenses publiques sont gaspillées ou mal utilisées, cela peut affecter négativement leur morale fiscale et les conduire à l'évasion fiscale. En revanche, si les dépenses publiques sont jugées justes et efficaces, cela favorisera à la fois la morale fiscale et la réduction de l'économie informelle.

Lorsque nous examinons les facteurs influençant l'économie informelle dans les pays de l'OCDE entre 1999 et 2010, l'impact de la morale fiscale sur l'économie informelle se classe au quatrième rang en termes de détermination de l'économie informelle.

En Turquie, il est possible d'affirmer que les groupes à revenus élevés bénéficient davantage des moyens d'évasion fiscale. En effet, les personnes à faibles revenus ont des difficultés à supporter les coûts nécessaires pour profiter des failles du système fiscal (par exemple, les coûts liés à l'emploi de plusieurs conseillers financiers et à la mise en place d'une bonne unité comptable) ; l'inefficacité, la fréquence des contrôles et l'efficience ont été considérées comme certains des facteurs augmentant le respect fiscal des contribuables. Cependant, il est difficile d'augmenter le taux de contrôle car les coûts à supporter augmentent rapidement.

Dès lors, il est possible d'accroître la perception du contrôle chez les contribuables grâce à la dissuasion des sanctions fiscales et à un contrôle efficace.