Le projet de loi omnibus prévoyant des hausses d'impôts, de cotisations et de taxes a été adopté : fin des exemptions et nouvelles taxes en vue

Le projet de loi, signé par les députés de l'AKP, apporte des modifications à la loi sur l'impôt sur le revenu. En conséquence, l'exemption relative aux revenus locatifs résidentiels perçus au cours d'une année civile par les propriétaires de biens immobiliers est réorganisée pour les personnes percevant des pensions de retraite, d'invalidité, de réversion ou d'orphelin auprès des institutions de sécurité sociale établies par la loi. Cette disposition entrera en vigueur le 1er janvier 2026.

L'objectif est d'éliminer les disparités en matière de charge fiscale entre les personnes ayant acquis des biens immobiliers loués avec ou sans crédit, étant donné que ceux qui utilisent un crédit peuvent déduire les intérêts payés comme charges lors de la déclaration de leurs revenus locatifs. Il s'agit également d'orienter l'épargne vers des investissements productifs et de prévenir l'érosion de l'assiette fiscale causée par la prise en compte des frais d'emprunt liés à l'acquisition de patrimoine dans la détermination du revenu imposable.

Ainsi, à l'exception des logements, les intérêts des dettes contractées pour les biens et droits loués, ainsi que 5 % du coût d'acquisition d'un bien immobilier loué en tant que logement, pourront être déduits pendant 5 ans à compter de l'année d'acquisition. Cette disposition entrera en vigueur à la date de publication du règlement pour s'appliquer aux revenus et gains de l'année 2025.

Les gains des contribuables soumis à l'impôt provisoire pourront être déterminés sur des périodes de 3, 6, 9 et 12 mois. Ainsi, la quatrième période d'imposition provisoire sera intégrée au système, permettant l'obtention d'une déclaration d'impôt provisoire incluant les résultats d'activité de cette période. Cette disposition entrera en vigueur à la date de publication du règlement pour s'appliquer aux revenus et gains de l'année 2025.

Pour les fonds dont au moins 51 % du portefeuille est composé en permanence d'actions négociées à la Bourse d'Istanbul, dont les parts de participation ne peuvent être vendues qu'à des investisseurs qualifiés, qui ne sont pas négociées sur la Plateforme électronique turque d'achat et de vente de fonds (TEFAS) et qui ne sont soumises à aucune limitation proportionnelle concernant les actifs et transactions inclus dans le portefeuille du fonds, l'exemption de retenue à la source liée à une période de détention d'un an ne sera pas appliquée. Les détenteurs de parts de fonds autres que ceux-ci, dont au moins 51 % du portefeuille est composé en permanence d'actions négociées à la Bourse d'Istanbul, continueront de bénéficier de ladite exemption.

RÉGLEMENTATIONS SUR LES EXEMPTIONS ET LES TAXES

Selon la modification apportée à la loi sur la taxe sur les véhicules à moteur, dans les provinces métropolitaines, les présidences de suivi et de coordination des investissements, établies à la place des administrations provinciales spéciales, seront exemptées de la taxe sur les véhicules à moteur pour les véhicules enregistrés à leur nom, tout comme les administrations provinciales spéciales.

Conformément à la réglementation apportée à la loi sur les taxes, les présidences de suivi et de coordination des investissements seront exemptées des droits de mutation immobilière lors de l'acquisition et de la vente de biens immobiliers, tout comme les administrations provinciales spéciales.

Après une transaction effectuée au cadastre, s'il est constaté qu'une taxe a été payée sur la base d'un montant inférieur à la valeur de la taxe foncière ou que le prix de transfert et d'acquisition déclaré ne reflète pas la situation réelle, la pénalité pour perte fiscale sera appliquée sous la forme d'« une fois » le montant au lieu de 25 % lors de l'imposition de la différence.

Selon la modification apportée à la section « taxes proportionnelles perçues sur la valeur ou le poids » du tarif annexé à la loi, une taxe notariale proportionnelle sera perçue sur les transactions de première immatriculation des véhicules neufs effectuées chez le notaire, ainsi que sur les transactions de vente et de transfert de véhicules immatriculés (véhicules d'occasion), sur la base du prix de vente et de transfert, sans être inférieure à 1 000 livres. Cette disposition entrera en vigueur à partir du 1er janvier 2026.

Dans le cas du transfert et de l'acquisition de biens immobiliers en échange d'une contrepartie, sur la base d'un contrat de soins à vie ou selon les dispositions de troc, le taux prévu s'appliquera également sur la base du prix de transfert et d'acquisition déclaré, qui ne doit pas être inférieur à la valeur de la taxe foncière du bien (prix de vente en cas d'exécution forcée ou de partage judiciaire, prix estimé en cas d'expropriation), séparément pour le cédant et le cessionnaire, ainsi que pour le transfert de biens immobiliers sans inscription au cadastre par le biais de contrats de transfert de possession.

Avec le projet de loi, des taxes annuelles seront perçues sur les documents des établissements de santé privés pratiquant des diagnostics et traitements ambulatoires, des établissements de santé privés offrant des services de santé bucco-dentaire, des cabinets et polycliniques vétérinaires, des hôpitaux pour animaux, des certificats d'autorisation d'établissement et d'activité pour les métaux précieux, des certificats d'autorisation pour le commerce de bijoux, de véhicules automobiles d'occasion et de biens immobiliers, ainsi que sur les licences d'exploitation aérienne commerciale et d'aviation générale, qui n'étaient pas soumis à taxe jusqu'à présent. Actuellement, seule la taxe relative aux licences d'ouverture d'hôpitaux privés et de laboratoires, ainsi qu'aux certificats d'exploitation d'établissements touristiques, est perçue lors de l'obtention de la licence.

En conséquence, 30 000 livres seront perçues pour les certificats d'autorisation délivrés au nom des entreprises de bijouterie, y compris les succursales, pour exercer le commerce de bijoux chaque année, et 20 000 livres pour les certificats d'autorisation délivrés au nom des entreprises, y compris les succursales, pour exercer le commerce de véhicules automobiles d'occasion, ainsi que pour les certificats d'autorisation délivrés au nom des entreprises et des entreprises sous contrat, y compris les succursales, pour exercer le commerce immobilier. Ces taxes seront appliquées avec une majoration d'une fois dans les provinces métropolitaines, à l'exception des districts dont la population ne dépasse pas 30 000 habitants selon les dernières données publiées par l'Institut turc de la statistique (TÜİK) au dernier jour de l'année civile précédente.

Les licences d'ouverture d'hôpitaux privés et les licences de laboratoires seront également perçues chaque année. Les certificats d'autorisation d'établissement délivrés aux laboratoires privés de contrôle alimentaire seront ajoutés aux licences de laboratoires.

Dans le cadre des licences des établissements de santé privés pratiquant des diagnostics et traitements ambulatoires, le montant annuel sera de 20 000 livres pour le certificat de conformité de cabinet, 30 000 livres pour la licence de polyclinique privée et 50 000 livres pour la licence de centre médical privé. Dans le cadre des licences des établissements de santé privés offrant des services de santé bucco-dentaire, le montant annuel sera de 20 000 livres pour les cabinets de santé bucco-dentaire, 30 000 livres pour les polycliniques de santé bucco-dentaire, 40 000 livres pour les centres de santé bucco-dentaire et 40 000 livres pour les hôpitaux de santé bucco-dentaire.

Ces taxes seront appliquées avec une majoration d'une fois dans les provinces métropolitaines, à l'exception des districts dont la population ne dépasse pas 30 000 habitants selon les dernières données publiées par le TÜİK au dernier jour de l'année civile précédente.

Dans le cadre des certificats d'établissement touristique, les taxes payées pour les certificats d'exploitation d'établissements touristiques de première, deuxième, troisième et quatrième classe seront également perçues annuellement.

Dans le cadre des licences délivrées aux cabinets, polycliniques et hôpitaux où les animaux sont examinés et où leurs maladies sont diagnostiquées et traitées, le montant de la taxe à percevoir sera appliqué chaque année à 10 000 livres pour la licence de cabinet vétérinaire, 20 000 livres pour la licence de polyclinique vétérinaire et 40 000 livres pour la licence d'hôpital pour animaux.

Le montant de la taxe sera de 7 500 000 livres pour les certificats d'autorisation d'établissement de raffineries de métaux précieux, 7 500 000 livres par an pour les certificats d'autorisation d'activité de raffineries de métaux précieux, et 5 000 000 livres par an pour les certificats d'autorisation d'activité des institutions et entreprises intermédiaires de métaux précieux.

Les taxes sur les licences d'exploitation aérienne et d'aviation générale sont également réglementées. En conséquence, le montant de la taxe à percevoir chaque année sera appliqué à 2 000 000 livres pour les licences délivrées aux entreprises aériennes effectuant du transport de passagers et de fret avec des vols réguliers et non réguliers, 1 500 000 livres pour les licences délivrées aux entreprises aériennes effectuant du transport de passagers et de fret uniquement avec des vols non réguliers, 1 000 000 livres pour les licences délivrées aux entreprises aériennes effectuant uniquement du transport de fret avec des vols réguliers et non réguliers, 500 000 livres pour la taxe sur la licence d'exploitation de taxi aérien et 100 000 livres pour la licence d'exploitation d'aviation générale.

Cette disposition entrera en vigueur le 1er janvier 2026.

RÈGLES RELATIVES À LA MISE À JOUR DES FRAIS DANS LES UNIVERSITÉS PRIVÉES

Avec la modification apportée à la loi sur l'enseignement supérieur, les règles relatives à la mise à jour des frais déterminés par le conseil d'administration des établissements d'enseignement supérieur de fondation sont établies. En conséquence, les frais de scolarité autres que l'année d'admission en classe préparatoire et/ou en première année seront déterminés selon les principes fixés par le Conseil de l'enseignement supérieur, en tenant compte de la moyenne de l'augmentation annuelle de l'indice des prix à la production de juin de l'année en cours et de l'augmentation annuelle de l'indice des prix à la consommation de juin de l'année en cours.

Selon la modification apportée à la loi sur la circulation routière, l'exemption de taxe sur les transactions de vente et de transfert de véhicules immatriculés (véhicules d'occasion) effectuées par les notaires sera supprimée. Cette disposition entrera en vigueur à partir du 1er janvier 2026.

Conformément à la réglementation apportée à la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les transferts et livraisons réalisés par la vente de biens immobiliers appartenant aux présidences de suivi et de coordination des investissements seront exemptés de TVA. Cette disposition entrera en vigueur au début du mois suivant la publication du règlement.

Pour les finales de l'UEFA Europa League 2026 et de l'UEFA Conference League 2027, ainsi que pour l'organisation du Championnat d'Europe de football de l'UEFA 2032, les livraisons de biens et les prestations de services effectuées par l'Union des associations européennes de football (UEFA), les équipes participantes et les personnes morales travaillant pour l'organisation, qui n'ont pas leur lieu de travail, leur siège social ou leur centre d'affaires en Turquie, en raison de ces compétitions et de cette organisation, ainsi que les livraisons de biens et prestations de services qu'ils effectueront en raison de ces compétitions et de cette organisation, seront exemptées de taxe sur la valeur ajoutée. Les taxes supportées en raison de ces exemptions seront déduites des taxes calculées sur les transactions imposables. Les taxes qui ne peuvent être compensées par déduction seront remboursées en espèces ou par compensation à la demande du contribuable effectuant des transactions dans le cadre de l'exemption, conformément aux dispositions pertinentes. Le ministère du Trésor et des Finances sera autorisé à déterminer les procédures et principes relatifs à l'application de l'exemption et du remboursement.

Selon la disposition ajoutée à la loi sur le littoral, des structures et des installations pourront être construites dans la zone de la zone franche de la mer Noire centrale, dont les limites et les coordonnées sont indiquées sur le croquis et la liste, afin de mener des activités industrielles, commerciales et de services conformément à la loi sur les zones franches.

Avec le projet de loi, selon la loi sur le système d'épargne et d'investissement pour la retraite individuelle, le montant correspondant à 30 % des cotisations versées au compte de retraite individuelle au nom des participants citoyens de la République de Turquie, à l'exception de celles versées par l'employeur, et des participants relevant des dispositions pertinentes de la loi sur la citoyenneté turque, sera calculé par le centre de surveillance des retraites en tant que contribution de l'État, sur la base des informations transmises par les entreprises au centre de surveillance des retraites. Le projet de loi donne au Président le pouvoir d'augmenter ce taux jusqu'à 50 % ou de le réduire à zéro.

La réglementation vise à augmenter le montant net d'utilisation de la dette déterminé au début de l'année par la loi de finances annuelle, afin de couvrir les dépenses effectuées pour réduire les effets économiques et sociaux de la catastrophe sismique survenue en 2023, ainsi que le besoin de financement supplémentaire découlant des développements budgétaires axés sur les revenus de l'année 2025, et de maintenir la réserve de trésorerie du Trésor à un certain niveau.

À cet effet, selon l'article transitoire ajouté à la loi sur la réglementation des finances publiques et de la gestion de la dette, le montant net d'utilisation de la dette réglementé dans la disposition sera appliqué pour l'année 2025 en ajoutant 595 milliards de livres au montant net d'utilisation de la dette augmenté par le Ministre et le Président, à compter du 1er janvier 2025.

Avec le projet de loi, une modification est apportée à la loi sur les assurances sociales et l'assurance maladie générale afin de rendre le coût de rachat de la période d'assurance interrompue plus élevé que le coût des cotisations payées dans le délai légal, dans le but d'encourager les assurés à payer leurs cotisations dans les délais légaux et d'éviter que nos assurés qui paient leurs cotisations à temps ne se retrouvent dans une situation désavantageuse. Pour les assurés soumis aux dispositions de la loi sur la Caisse de retraite de la République de Turquie, il est également visé d'assurer l'égalité entre les assurés en fixant les taux de cotisation d'emprunt à 45 %.