Le compte à rebours est lancé pour l'ajustement à l'inflation

L'administration fiscale turque (Gelir İdaresi Başkanlığı) a publié le projet de communiqué relatif à la comptabilité d'inflation. Bien que les conditions prévues par la loi soient réunies, l'application de la comptabilité d'inflation, reportée à la fin de l'année 2023 par une modification législative, entrera en vigueur à partir du 1er janvier 2024, sauf nouveau report.

Le compte à rebours a commencé pour l'ajustement à l'inflation, qui consiste à soumettre les bilans à une opération de correction en fonction du pouvoir d'achat actuel en raison de l'érosion du pouvoir d'achat de la monnaie. Bien que les conditions prévues par la loi soient réunies, l'application de la comptabilité d'inflation, reportée à la fin de l'année 2023 par une modification législative, entrera en vigueur à partir du 1er janvier 2024, sauf nouveau report.

Le système d'ajustement à l'inflation (comptabilité d'inflation), considéré par une partie du monde des affaires comme une « nécessité » et par une autre comme un facteur d'augmentation de la charge fiscale, sera automatiquement mis en œuvre le 1er janvier 2024. L'administration fiscale (GİB) a également soumis à consultation le projet de communiqué concernant l'ajustement à l'inflation prévu pour la nouvelle période.

Les demandes formulées par les contribuables, qui n'avaient pas trouvé d'écho pendant de nombreuses années en raison de l'inflation élevée, avaient été intégrées à notre système fiscal sous le nom d'« Ajustement à l'inflation » par la loi n° 5024 fin décembre 2003. Par la suite, avec le début de la baisse de l'inflation, le système n'a pu être appliqué qu'en 2004.

Nazmi Karyağdı, associé fondateur de Yeni Ekonomi Danışmanlık AŞ, a analysé toutes les questions relatives à la comptabilité d'inflation.

Précisant qu'aucune nécessité de procéder à un nouvel ajustement à l'inflation n'était apparue jusqu'à la fin de l'année 2020 car les conditions fixées par la loi n'étaient pas réunies, M. Karyağdı a déclaré : « Bien que les conditions prévues par la loi aient été réunies en 2021, année où l'inflation a repris sa course, l'application de la comptabilité d'inflation a été reportée à la fin de l'année 2023 par une disposition légale ».

« NON APPLIQUÉE MALGRÉ L'HYPERINFLATION »

À l'époque, les membres de la profession représentés par le TÜRMOB avaient demandé un report au motif qu'ils n'étaient pas encore prêts. Alors que le CHP avait déposé une proposition de loi pour un report d'un an, celle-ci a été rejetée par les votes de l'AK Parti et du MHP. Par la suite, l'AK Parti a déposé une proposition de loi portant le délai de report à 2 ans, et la mesure a été adoptée le 20 janvier 2022 sous le numéro 7352, malgré l'opposition du parti IYI.

Nazmi Karyağdı a souligné qu'avec cette décision de report, les années 2022 et 2023 n'ont pas été soumises à l'ajustement à l'inflation malgré l'hyperinflation.

Voici les réponses de Nazmi Karyağdı à toutes les questions posées sur la comptabilité d'inflation :

- Quelles sont les conditions qui déclenchent l'ajustement à l'inflation ?

Normalement, l'ajustement à l'inflation est obligatoire si l'indice des prix à la production (IPP) dépasse 10 % au cours de l'année en cours et 100 % au cours des trois dernières années.

Cependant, selon la disposition du règlement de report effectué en 2022, les bilans au 31.12.2023 doivent être soumis à l'ajustement à l'inflation, indépendamment du fait que les conditions relatives à l'ajustement à l'inflation soient réunies ou non.

- Qu'est-ce que l'ajustement à l'inflation ?

Il s'agit de soumettre à une opération de correction, en fonction du pouvoir d'achat actuel, un bilan qui ne reflète pas la situation réelle en raison de l'érosion du pouvoir d'achat de la monnaie.

En d'autres termes, l'ajustement à l'inflation est l'opération consistant à ramener à leurs valeurs actuelles les actifs et ressources non monétaires (par exemple, matières premières, matériaux, marchandises, dépenses payées d'avance, participations, filiales, terrains et parcelles, bâtiments, machines, installations et équipements, véhicules, droits incorporels, coûts spéciaux, éléments des capitaux propres, dettes, bénéfices/pertes ajustés, fonds figurant au passif, provisions...).

- Qu'est-ce que l'ajustement à l'inflation n'est pas ?

Ce n'est pas une opération consistant à calculer le bénéfice ou la perte réel en purgeant le bénéfice ou la perte commercial calculé en fin d'année de l'inflation à l'aide d'un coefficient.

Cela ne signifie pas que toutes les entreprises paieront moins d'impôts. Selon la structure de leur bilan, elles pourront payer plus ou moins d'impôts à la suite de l'ajustement à l'inflation.

- Tous les contribuables peuvent-ils procéder à un ajustement à l'inflation ?

La condition fondamentale pour qu'une entreprise puisse procéder à un ajustement à l'inflation est d'être assujettie à l'impôt sur le revenu ou sur les sociétés et de tenir une comptabilité selon le système du bilan.

Les contribuables soumis à l'impôt sur les bénéfices commerciaux tenant une comptabilité selon le système du compte d'exploitation, les professions libérales (avocats, médecins, experts-comptables, commissaires aux comptes), les personnes percevant des revenus agricoles, des revenus locatifs, des revenus de capitaux mobiliers (intérêts, dividendes, etc.) et des revenus salariaux ne sont pas concernés par l'ajustement à l'inflation.

D'autre part, lors de l'application de l'ajustement à l'inflation en 2004, les entreprises dont le total des ventes nettes ou la taille de l'actif dépassaient un certain montant avaient été contraintes de le faire.

Par conséquent, le ministère du Trésor et des Finances fera également une détermination en ce sens en 2024. Dans ce cas, les entreprises ayant une certaine taille seront incluses dans le champ d'application de l'ajustement à l'inflation.

- L'ajustement à l'inflation des bilans établis à fin 2023 modifiera-t-il l'impôt à payer ?

Les contribuables concernés soumettront dans tous les cas le bilan 2023 à l'ajustement. Cependant, les déclarations fiscales seront effectuées sur la base des bénéfices/pertes constatés avant l'ajustement.

La différence de bénéfice/perte résultant de l'ajustement à l'inflation de l'année 2023 sera indiquée dans le compte de bénéfice/perte des années précédentes ; le bénéfice ne sera pas soumis à l'impôt et la perte des années précédentes ne sera pas prise en compte en tant que perte.

- Combien de types de bilans les entreprises établiront-elles fin 2023 ?

Les entreprises entrant dans le champ de l'ajustement à l'inflation établiront 2 bilans à fin 2023 : l'un sans ajustement à l'inflation et l'autre avec ajustement à l'inflation.

- À partir de 2024, l'ajustement à l'inflation sera-t-il effectué à chaque période d'imposition provisoire ?

Selon les taux actuels de l'IPP, conformément à la disposition de la loi sur la procédure fiscale stipulant que l'ajustement à l'inflation sera effectué si l'indice des prix à la production (IPP) dépasse 10 % au cours de l'année en cours et 100 % au cours des trois dernières années, il semble qu'un ajustement à l'inflation ayant des conséquences fiscales sera effectué à partir de la première période d'imposition provisoire de 2024.

En effet, en septembre 2023, l'augmentation de l'IPP sur les trois dernières années était de 433,84 % et l'augmentation annuelle de l'IPP était de 47,44 %. Dès que les conditions de l'ajustement à l'inflation disparaîtront à la fin d'une période d'imposition provisoire, l'ajustement à l'inflation prendra également fin.

- L'ajustement à l'inflation produit-il le même résultat pour chaque entreprise ?

Il ne serait pas exact de dire que l'ajustement à l'inflation produit le même résultat pour toutes les entreprises. L'ajustement à l'inflation produit des effets en fonction de la structure du bilan des entreprises. Par conséquent, il entraîne des résultats fiscaux différents pour chaque entreprise.

La direction dans laquelle l'ajustement à l'inflation produira des résultats dans une entreprise peut être déterminée à la suite d'une évaluation multiple telle que la structure des actifs immobilisés de l'entreprise, la situation des capitaux propres/endettement, les périodes d'entrée des actifs immobilisés dans l'actif. C'est pourquoi il est plus juste d'évaluer chaque entreprise individuellement plutôt que de généraliser. Toutes les généralisations faites sur le marché sont trompeuses.

- Pour qui l'ajustement à l'inflation produit-il des résultats positifs ?

a) Les entreprises ayant des actifs immobilisés et des stocks solides,

b) Les entreprises ayant des capitaux propres solides et utilisant moins de ressources étrangères.

- Pour qui l'ajustement à l'inflation produit-il des résultats négatifs ?

i) Les entreprises utilisant des ressources étrangères supérieures à leurs capitaux propres,

ii) Les entreprises ayant peu d'actifs immobilisés et des stocks faibles,

iii) Les entreprises utilisant des ressources étrangères, inactives et n'étant pas entrées en liquidation.

- L'ajustement à l'inflation peut-il être reporté à nouveau comme en 2021 ?

Si une nouvelle disposition législative est prise, c'est bien sûr possible. Cependant, dire aujourd'hui qu'il peut être reporté reviendrait à faire de la spéculation.

- Les sociétés cotées en bourse seront-elles également soumises à l'ajustement à l'inflation ?

Les sociétés cotées en bourse procéderont à un ajustement à l'inflation sur le plan fiscal.

Cependant, le Conseil de surveillance de la comptabilité et de l'audit (KGK) doit annoncer au public si un ajustement à l'inflation sera effectué dans les états financiers dans le cadre de la norme TMS 29 par les entreprises appliquant les normes turques d'information financière et la norme d'information financière pour les grandes et moyennes entreprises.

Lorsque nous examinons les taux d'IPC sur 3 ans et annuels que le KGK prend en compte comme critère, nous constatons qu'en septembre 2023, le taux d'augmentation était respectivement de 254,36 % et 61,53 %. Dans ce cas, il est possible de prévoir qu'un ajustement à l'inflation sera également effectué pour les sociétés cotées en bourse.

- Quelles expériences avons-nous tirées de l'application de l'ajustement à l'inflation effectuée une seule fois en 2004 ?

Pour être franc, l'application de l'ajustement à l'inflation en 2004 a été mise en œuvre de manière incomplète, excessive ou erronée dans de nombreuses entreprises. Comme elle n'a plus été appliquée par la suite et que le fisc n'a pas effectué beaucoup d'inspections à ce sujet, les entreprises ont payé des impôts sur les sociétés soit en moins, soit en trop.

Par conséquent, il est d'une grande importance de procéder correctement aux ajustements à l'inflation dans la nouvelle période :

- Pour ne pas payer d'impôts en moins ou en trop, et

- Pour ne pas faire face à des sanctions pénales lors d'une éventuelle inspection fiscale future.

AVERTISSEMENT DU TÜRMOB SUR L'IMPOSITION DES BÉNÉFICES FICTIFS

Évaluant le projet de communiqué et l'application de l'ajustement à l'inflation pour EKONOMİ, le président du TÜRMOB, Emre Kartaloğlu, a déclaré que le projet pourrait répondre en partie à l'attente du monde des affaires selon laquelle « les bénéfices fictifs ne seront pas imposés ». Kartaloğlu a indiqué que pour certaines entreprises, les montants des bénéfices imposables pourraient augmenter de manière surprenante. Kartaloğlu a souligné que l'objectif fondamental de l'ajustement à l'inflation devrait être, outre la mise à jour des bilans de leur valeur historique à leur valeur au jour du bilan, de garantir que les bénéfices fictifs ne soient pas imposés.

« Une charge fiscale pourrait peser sur les PME »

Dans nos entreprises qui financent leurs actifs non monétaires (stocks, immobilisations, machines et équipements, autres actifs financiers et matériels, investissements, etc.) non pas par des capitaux propres, mais par des dettes, qui sont des éléments du passif monétaires et ne seront pas soumis à l'ajustement à l'inflation (nous estimons que c'est le cas des entreprises de notre pays, en particulier celles classées comme PME), une charge fiscale commencera à se former sur les bénéfices (selon nous fictifs et non encore réalisés) résultant de l'ajustement à l'inflation à partir de 2024. À l'inverse, dans nos entreprises dont les actifs non monétaires sont inférieurs à leurs actifs monétaires et qui financent leurs actifs monétaires et leurs faibles actifs non monétaires avec des capitaux propres solides, et dont l'endettement est faible (nous estimons que c'est le cas des banques et autres institutions opérant dans le secteur financier), un élément de perte apparaîtra à la suite de l'ajustement à l'inflation en 2024, ce qui pourrait entraîner une diminution de l'assiette fiscale de ces entreprises.

« Nous sommes prêts, mais le monde des affaires l'est-il ? »

Déclarant que les entreprises ont déjà commencé à évaluer la situation à laquelle elles seront confrontées concernant l'application de l'ajustement à l'inflation pour 2024 et les périodes suivantes, Emre Kartaloğlu a déclaré : « Bien que nous, professionnels, soyons prêts pour l'application de l'ajustement à l'inflation, qui contient des calculs intensifs et complexes et qui a un aspect plus technique, le monde des affaires est-il prêt ? ».

Kartaloğlu a fait les suggestions suivantes concernant la réglementation :

- Étant donné qu'aucun bilan n'est fourni dans les déclarations d'impôt provisoire et qu'il peut y avoir des incompatibilités entre le délai d'achèvement des enregistrements comptables des transactions de la période d'imposition provisoire, l'achèvement des livres légaux et le délai accordé pour effectuer l'ajustement à l'inflation, l'obligation d'effectuer l'ajustement à l'inflation lors des périodes d'imposition provisoire devrait être supprimée,

- L'application de l'ajustement à l'inflation devrait être facultative pour les entreprises dont le total de l'actif ou le chiffre d'affaires est inférieur à un certain montant,

- Les professionnels libéraux devraient également avoir la possibilité de porter les coûts de leurs actifs immobilisés à leurs valeurs actuelles en soumettant leurs actifs immobilisés et leurs équipements à l'ajustement à l'inflation.

- Des méthodes agrégées devraient être déterminées pour les éléments d'actifs immobilisés et la possibilité d'effectuer des opérations d'ajustement en conséquence devrait être offerte.