Réglementation de la retenue à la source ! Début le 1er janvier... Publié au Journal officiel

Le « Communiqué général sur l'impôt sur le revenu » de l'Administration fiscale du ministère du Trésor et des Finances a été publié au Journal officiel. En conséquence, les paiements effectués par les prestataires de services intermédiaires et les prestataires de services intermédiaires de commerce électronique aux prestataires de services et aux prestataires de services de commerce électronique, en raison de leurs activités relevant de la loi susmentionnée, ont été soumis à une retenue à la source.

Suite à la détermination du taux de retenue à la source à 1 % par décret présidentiel, le communiqué a été publié afin de fournir des explications et des exemples sur les procédures et principes relatifs à l'application de ladite réglementation.

Les prestataires de services intermédiaires, les personnes physiques et morales fournissant un environnement de commerce électronique pour la réalisation d'activités économiques et commerciales appartenant à autrui, ainsi que les prestataires de services intermédiaires de commerce électronique, c'est-à-dire les prestataires de services intermédiaires permettant la conclusion de contrats ou la passation de commandes pour la fourniture de biens ou de services par des prestataires de services de commerce électronique sur des places de marché de commerce électronique, ont été rendus responsables de la retenue d'impôt sur les paiements dont ils assurent l'intermédiation en raison des activités relevant de la loi sur la réglementation du commerce électronique.

POUR QUI EST-CE APPLICABLE ?

La retenue à la source sera effectuée par les intermédiaires sur les paiements effectués pour le prix des biens et services en contrepartie des ventes de biens et des prestations de services, en plus des prestataires de services, des personnes physiques ou morales exerçant des activités de commerce électronique, et des prestataires de services de commerce électronique qui concluent des contrats ou reçoivent des commandes pour la fourniture de leurs biens ou services sur une place de marché de commerce électronique ou dans leur propre environnement de commerce électronique.

Dans le cas où des institutions à responsabilité limitée opérant en Turquie par l'intermédiaire de lieux de travail ou de représentants permanents seraient des prestataires de services ou des prestataires de services de commerce électronique, les paiements qui leur sont destinés seront également soumis à une retenue à la source.

POUR QUI N'EST-CE PAS APPLICABLE ?

La retenue à la source ne s'appliquera pas aux paiements destinés aux personnes exerçant des activités dans l'environnement du commerce électronique qui ne sont pas assujetties à l'impôt en raison de leurs activités commerciales, agricoles ou professionnelles, aux artisans exonérés d'impôt dans le cadre de l'article pertinent de la loi, aux personnes dont les revenus sont déterminés selon le régime simplifié, et à celles dont les revenus font déjà l'objet d'une retenue à la source dans le cadre de la loi.

SI VOUS EFFECTUEZ UN PAIEMENT EN JANVIER 2025...

Dans les cas où les prestataires de services intermédiaires et les prestataires de services intermédiaires de commerce électronique vendent leurs propres biens et services, ou lorsque les contribuables vendent leurs propres biens et services, c'est-à-dire lorsqu'il n'y a pas d'intermédiation dans le paiement, aucune retenue à la source ne sera appliquée sur ces paiements.

De plus, durant la période de transition, si les paiements relatifs aux ventes de biens et services réalisées en 2024 sont effectués aux prestataires de services et aux prestataires de services de commerce électronique en janvier 2025, aucune retenue à la source ne sera appliquée sur ces paiements.

ASSIETTE DE LA RETENUE À LA SOURCE

L'assiette de la retenue à la source a été définie comme « le prix de vente des produits et des services, hors taxe sur la valeur ajoutée et taxe d'hébergement, réalisé par les prestataires de services et les prestataires de services de commerce électronique, ainsi que les avantages fournis par les prestataires de services intermédiaires ou les prestataires de services intermédiaires de commerce électronique aux prestataires de services et aux prestataires de services de commerce électronique sous forme de récompenses, de primes, etc. ».

La retenue à la source sera effectuée sur le montant brut, tandis que la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe d'hébergement ne seront pas incluses dans l'assiette de la retenue.

Dans le cadre des contrats conclus entre les parties, les montants déduits des paiements effectués aux prestataires de services et aux prestataires de services de commerce électronique, tels que les frais de commission, les frais d'expédition, les frais de service, les frais de commission bancaire, ne pourront pas être déduits de l'assiette de la retenue à la source.

DATE DE PAIEMENT DE L'IMPÔT RETENU

Les prestataires de services intermédiaires et les prestataires de services intermédiaires de commerce électronique seront tenus de déclarer et de payer les retenues à la source effectuées sur les paiements réalisés en un mois aux prestataires de services et aux prestataires de services de commerce électronique, au plus tard le soir du 26 du mois suivant, via la déclaration fiscale et de cotisations sociales.

CAS DES RETOURS DE PRODUITS

Si les clients retournent des produits après qu'un paiement a été effectué avec retenue à la source aux vendeurs de biens et prestataires de services, le prix du produit retourné ne sera pas lié à l'assiette de la retenue à la source ; il sera déduit de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les sociétés calculé sur les déclarations d'impôt provisoires et les déclarations annuelles des vendeurs de biens et prestataires de services.

Si, au cours du même mois, le produit et son prix sont retournés avant que l'impôt retenu ne soit déclaré et payé au bureau des impôts, la retenue à la source pourra ne pas être appliquée sur le prix du produit retourné et les corrections nécessaires pourront être effectuées dans les registres des prestataires de services intermédiaires et des prestataires de services intermédiaires de commerce électronique.

DÉBUT LE 1ER JANVIER

Les impôts retenus seront déduits de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les sociétés calculé par les contribuables effectuant des ventes de biens et des prestations de services via leurs déclarations d'impôt provisoires et leurs déclarations annuelles d'impôt sur le revenu et des sociétés.

Les montants qui ne peuvent pas être déduits dans les déclarations annuelles feront l'objet d'un remboursement dans le cadre des réglementations figurant dans les communiqués précédents.

Le communiqué entrera en vigueur le 1er janvier 2025.